Για παραστατικά αγορών ενδοκοινοτικών αποκτήσεων που συμμετέχουν σε Φάκελο εισαγωγής, στις γραμμές της λογιστικής εγγραφής περιλαμβάνονται και λογαριασμοί τάξεως. Οι λογαριασμοί τάξεως ενημερώνονται με την πλασματική αξία της εισαγωγής. Σε αυτή την περίπτωση με την καταχώρηση του παραστατικού εκτός από τις γραμμές παραστατικού θα ενημερωθούν και οι γραμμές πλασματικών αξιών (εφόσον δεν είναι ενημερωμένες κατά την μεταφορά των παραστατικών στα e-books). Τα στοιχεία του αναλυτικού βιβλίου για τις αγορές εντός ΕΕ θα ενημερωθούν με βάση τις αξίες των γραμμών πλασματικών αξιών.

Η εγγραφή λογιστικής στην παραπάνω περίπτωση έχει την παρακάτω μορφή:

Με την υποβολή των στοιχείων του παραστατικού ενδοκοινοτικής απόκτησης, στην παραπάνω περίπτωση, θα ενημερωθεί η κατηγορία χαρακτηρισμού «Category2_95 – Λοιπά πληροφοριακά στοιχεία εξόδων». Με τον τρόπο αυτό θα ενημερωθεί ο αντίστοιχος κωδικός της περιοδικής δήλωσης ΦΠΑ και δεν θα ενημερωθεί κωδικός Ε3.

Η παραμετροποίηση των λογαριασμών που συμμετέχουν στην λογιστική εγγραφή της αγοράς εντός ΕΕ είναι η παρακάτω:

Για τα παραστατικά αγορών ενδοκοινοτικών αποκτήσεων που δεν συμμετέχουν σε Φάκελο εισαγωγής η λογιστική εγγραφή ενδοκοινοτικής απόκτησης έχει την παρακάτω μορφή:

• Στα στοιχεία του λογαριασμού 20* που ενημερώνεται με την αξία αγοράς, θα πρέπει να οριστούν τα παρακάτω χαρακτηριστικά:

• Στα στοιχεία του λογαριασμού 54* τα χαρακτηριστικά που θα πρέπει να οριστούν είναι τα παρακάτω:

• Ο λογαριασμός που αντιλογίζει την αξία του ΦΠΑ (σε περίπτωση που το παραστατικό περιλαμβάνει γραμμές διπλογραφικής εγγραφής) θα πρέπει να έχει τα παρακάτω χαρακτηριστικά:

Στα παραστατικά που περιλαμβάνουν απλογραφικές λογιστικές εγγραφές η λογιστική εγγραφή δεν περιλαμβάνει, συνήθως, πλασματικές αξίες. Στα στοιχεία της λογιστικής εγγραφής ενημερώνεται ένας λογαριασμός με την αξία της εισαγωγής και με βάση την αξία αυτή ενημερώνεται και η περιοδική δήλωση ΦΠΑ.

Ενδεικτικά η λογιστική εγγραφή σε αυτή την περίπτωση έχει την παρακάτω μορφή:

20.01.00.024 – Φορολογητέα αξία ΕΕ Εμπορευμάτων 24% Καθαρή αξία Αξία ΦΠΑ

Ο λογαριασμός που ενημερώνεται με την αξία της ενδοκοινοτικής απόκτησης θα πρέπει να έχει τα παρακάτω χαρακτηριστικά:

Ο λογαριασμός που ενημερώνεται με την αξία της ενδοκοινοτικής απόκτησης θα πρέπει να έχει συνδεθεί με λογαριασμό ΦΠΑ. Στα στοιχεία του λογαριασμού 54 τα χαρακτηριστικά που θα πρέπει να οριστούν είναι τα παρακάτω:*

Στα παραστατικά που αφορούν ενδοκοινοτική απόκτηση και περιλαμβάνουν γραμμές χαρακτηρισμών, η ενημέρωση των στοιχείων του παραστατικού στο αναλυτικό βιβλίο γίνεται ως εξής:

Παραστατικό χωρίς γραμμές πλασματικών αξιών

Όταν σε παραστατικό αγοράς εντός ΕΕ δεν είναι ενημερωμένες οι γραμμές πλασματικών αξιών τότε ο υπολογισμός του αναλυτικού βιβλίου θα γίνει με σύμφωνα την κατηγορία χαρακτηρισμού που έχει οριστεί στις γραμμές χαρακτηρισμών του παραστατικού.

Παραστατικό με γραμμές πλασματικών αξιών

Όταν σε παραστατικό αγοράς εντός ΕΕ είναι ενημερωμένες και οι γραμμές πλασματικών αξιών τότε για τον υπολογισμό του αναλυτικού βιβλίου θα ληφθούν υπόψη τα στοιχεία των γραμμών πλασματικών αξιών.

Σε αυτή την περίπτωση η κατηγορία χαρακτηρισμού που έχει οριστεί στις γραμμές χαρακτηρισμών του παραστατικού μετατρέπεται στην κατηγορία χαρακτηρισμού «category2_95 – Λοιπά πληροφοριακά στοιχεία εξόδων».

Στην λογιστική εγγραφή για μία αγορά από τρίτες χώρες περιλαμβάνονται και λογαριασμοί τάξεως. Οι λογαριασμοί τάξεως ενημερώνονται με την δασμολογητέα αξία της εισαγωγής. Με την καταχώρηση του παραστατικού σε αυτή την περίπτωση εκτός από τις γραμμές του παραστατικού θα ενημερωθούν και οι γραμμές πλασματικών αξιών (εφόσον δεν είναι ενημερωμένες κατά την μεταφορά των παραστατικών στα e-books).

Τα στοιχεία του αναλυτικού βιβλίου για τις αγορές τρίτων χωρών θα ενημερωθούν με βάση τις αξίες των γραμμών του παραστατικού και με βάση τις αξίες των γραμμών πλασματικών αξιών.

Με την υποβολή των στοιχείων του παραστατικού αγοράς τρίτων χωρών στην παραπάνω περίπτωση, ενημερώνεται η κατηγορία χαρακτηρισμού «category2_95 – Λοιπά πληροφοριακά στοιχεία εξόδων». Με τον τρόπο αυτό θα ενημερωθεί ο αντίστοιχος κωδικός της περιοδικής δήλωσης ΦΠΑ και δεν θα ενημερωθεί κωδικός Ε3.

Η εγγραφή λογιστικής για τις αγορές τρίτων χωρών έχει την παρακάτω μορφή:

Η παραμετροποίηση των λογαριασμών που συμμετέχουν στην παραπάνω λογιστική εγγραφή χρειάζεταινα είναι η παρακάτω:

Στην περίπτωση που τηρούνται απλογραφικά βιβλία για την παρακολούθηση των αγορών τρίτων χωρών θα πρέπει να καταχωρούνται δύο εγγραφές.

1. Η πρώτη εγγραφή αφορά στην πραγματική αξία της εισαγωγής.

Στην εγγραφή αυτή θα πρέπει να χρησιμοποιηθεί ένας λογαριασμός ο οποίος αναφέρεται σε μηδενική κατηγορία ΦΠΑ.

Για παράδειγμα ο παρακάτω λογαριασμός

20.02.00.000 Αγορές Τρίτων Χωρών

Ο λογαριασμός θα πρέπει να έχει τα παρακάτω χαρακτηριστικά

Με την παραπάνω εγγραφή θα γίνει ενημέρωση του αντίστοιχου κωδικού Ε3

2. Η δεύτερη εγγραφή αφορά την δασμολογητέα αξία, της αγοράς από τρίτες χώρες.

Με την εγγραφή αυτή θα γίνει ενημέρωση του αντίστοιχου κωδικού της περιοδικής δήλωσης ΦΠΑ.

Στην εγγραφή αυτή θα πρέπει να χρησιμοποιηθεί λογαριασμός ο οποίος αναφέρεται σε κάποια κατηγορία ΦΠΑ εκτός από την μηδενική.

Ενδεικτικά μπορεί να χρησιμοποιηθεί ένας λογαριασμός όπως παρακάτω:

20.02.24.008 - Πλασμ. Αξία Εμπορ. Τρίτων Χωρών 24%

Ο λογαριασμός θα πρέπει να έχει τα παρακάτω χαρακτηριστικά:

Στα παραστατικά που αφορούν αγορές τρίτων χωρών, και περιλαμβάνουν γραμμές χαρακτηρισμών η ενημέρωση των στοιχείων του παραστατικού στο αναλυτικό βιβλίο γίνεται με τον τρόπο που περιγράφεται παρακάτω:

Παραστατικό χωρίς γραμμές πλασματικών αξιών

Όταν σε παραστατικό αγοράς εκτός ΕΕ δεν είναι ενημερωμένες οι γραμμές πλασματικών αξιών η ενημέρωση των στοιχείων θα γίνει από τις γραμμές του παραστατικού. Σε αυτή την περίπτωση ο υπολογισμός του αναλυτικού βιβλίου θα γίνει με σύμφωνα την κατηγορία χαρακτηρισμού που έχει οριστεί στις γραμμές χαρακτηρισμών του παραστατικού.

Για την σωστή ενημέρωση των στοιχείων για τις αγορές τρίτων χωρών θα πρέπει να καταχωρηθούν δύο εγγραφές.

1. Με την πρώτη εγγραφή θα γίνει ενημέρωση του αντίστοιχου κωδικού Ε3. Η εγγραφή αυτή θα πρέπει να αναφέρεται σε μηδενική κατηγορία ΦΠΑ.

2. Η δεύτερη εγγραφή θα πρέπει να αφορά την δασμολογητέα αξία, της αγοράς από τρίτες χώρες. Με την εγγραφή αυτή θα γίνει ενημέρωση του αντίστοιχου κωδικού της περιοδικής δήλωσης ΦΠΑ.

Παραστατικό με γραμμές πλασματικών αξιών

Στην περίπτωση που οι πραγματικές αξίες συνυπάρχουν με τις δασμολογητέες αξίες σε παραστατικό αγοράς εκτός ΕΕ,δηλαδή, εκτός από τις γραμμές του παραστατικού έχουν ενημερωθεί και οι γραμμές πλασματικών αξιών τότε για τον υπολογισμό του αναλυτικού βιβλίου θα ληφθούν υπόψη τόσο τα στοιχεία των γραμμών παραστατικού όσο και τα στοιχεία των γραμμών πλασματικών αξιών.

Σε αυτή την περίπτωση η κατηγορία χαρακτηρισμού που έχει οριστεί στις γραμμές χαρακτηρισμών του παραστατικού μετατρέπεται στην κατηγορία χαρακτηρισμού «category2_95 – Λοιπά πληροφοριακά στοιχεία εξόδων». Από την παραπάνω εγγραφή θα ενημερωθεί ο αντίστοιχος κωδικός για την περιοδική δήλωση ΦΠΑ.