Διαχείριση παραστατικών αγορών με απαλλαγή ΦΠΑ βάσει του άρθρου 39α
Με βάση την Πολ 1150/2017 των παραγράφων 5 και 6 του άρθρου 39α του Κώδικα ΦΠΑ ορίζεται ότι, παραστατικά αγορών εμπορευμάτων ή παγίων εσωτερικού για είδη ηλεκτρονικών συσκευών (Κινητά τηλέφωνα, laptop, tablet, Κονσόλες για παιχνίδια ) απαλλάσσονται από ΦΠΑ. Η απαλλαγή ΦΠΑ ισχύει τόσο για αγορές καινούργιων όσο και για αγορές μεταχειρισμένων εμπορευμάτων.
Τα παραστατικά αγορών εσωτερικού με άρθρο 39α του Κώδικα ΦΠΑ μπορούν να αφορούν κάποιον από τους παρακάτω τύπους παραστατικών:
-
1.1 - Τιμολόγιο Πώλησης
-
5.1 - Πιστωτικό Τιμολόγιο / Συσχετιζόμενο
-
5.2 - Πιστωτικό Τιμολόγιο / Μη Συσχετιζόμενο
Η τιμή που θα οριστεί στο πεδίο «Αιτία απαλλαγής ΦΠΑ» στις γραμμές παραστατικού θα πρέπει να είναι «16-Χωρίς ΦΠΑ - άρθρο 39α του Κώδικα ΦΠΑ ».
Παραστατικό αγορών με άρθρο 39α δεν μπορεί να έχει Αυτοτιμολόγηση.
Οι κατηγορίες ΦΠΑ που αφορούν το Αρ.39α είναι «Υψηλός 24%» και «Υψηλός μειωμένος 17%».
Στα παραστατικά αγορών Αρ.39α που περιλαμβάνουν γραμμές παραστατικού με αιτία απαλλαγής «16-Χωρίς ΦΠΑ - άρθρο 39α του Κώδικα ΦΠΑ » ενημερώνονται οι πλασματικές γραμμές και αξίες. Ο υπολογισμός Αναλυτικού βιβλίου λαμβάνει υπόψη τις πλασματικές γραμμές και αξίες του παραστατικού και ενημερώνεται με αυτές.
Η λογιστική εγγραφή για τα διπλογραφικά βιβλία έχει την παρακάτω μορφή:
Εγγραφή λογιστικής για αγορές εμπορευμάτων με Αρ.39α
| Λογαριασμός | Χρεώση | Πίστωση |
|---|---|---|
| 50.00 Προμηθευτές εσωτερικού | Χ (καθαρή αξία) | |
| 20.01.00.000 Αγορές εμπορευμάτων εσωτερικού 0% | Χ (καθαρή αξία) | |
| 54.00.20.103 ΦΠΑ Αγορών εμπορευμάτων Αρ. 39α 24% ή 54.00.20.107 - ΦΠΑ Αγορών εμπορευμάτων Αρ. 39α 17% | Χ (Πλασματική αξία ΦΠΑ) | |
| 54.00.82.000 ΦΠΑ πράξεων λήπτη Εσωτερικού | Χ (Πλασματική αξία ΦΠΑ) |
Εγγραφή λογιστικής για αγορές παγίων με Αρ.39α
| Λογαριασμός | Χρεώση | Πίστωση |
|---|---|---|
| 50.00 Προμηθευτές εσωτερικού | Χ (καθαρή αξία) | |
| 14.03.00.039 Αγορές Η/Υ αρ 39Α ή 14.08.00.039 Εξοπλισμός τηλεπικοινωνιών αρ 39Α | Χ (καθαρή αξία) | |
| 54.00.28.124 ΦΠΑ Αγορών παγίων Αρ 39Α 24% ή 54.00.28.117 ΦΠΑ Αγορών παγίων Αρ 39Α 17% | Χ (Πλασματική αξία ΦΠΑ) | |
| 54.00.82.000 ΦΠΑ πράξεων λήπτη Εσωτερικού | Χ (Πλασματική αξία ΦΠΑ) |
Η παραμετροποίηση των διπλογραφικών λογαριασμών είναι η παρακάτω:
| Χαρακτηριστικά λογαριασμού 20.01.ΧΧ.ΧΧΧ | Περιγραφή |
|---|---|
| Κατηγορία λογαριασμού | Θα πρέπει να έχει μία από τις παρακάτω τιμές: 1) «Ενεργητικού» 2) «Εξόδων» |
| Τύπος λογαριασμού | Θα πρέπει να οριστεί η τιμή «Στατιστική αξία» |
| Είδος λογαριασμού | Το είδος λογαριασμού μπορεί να έχει μία από τις παρακάτω τιμές: 1) 62 - Πράξεις λήπτη εσωτερικού 2) 189 - Πράξεις λήπτη εσωτερικού (πρώτες ύλες παραγωγής) 3) 190 - Πράξεις λήπτη εσωτ. (πρώτες ύλες αγρ. παραγωγής) 4) 191 - Πράξεις λήπτη εσωτερικού (ζώντων ζώων & φυτών) 5) 192 - Πράξεις λήπτη εσωτερικού (Πάγια) |
| Κατηγορία ΦΠΑ | Θα πρέπει να οριστεί είτε η τιμή «1- Υψηλός» είτε η τιμή «4- Μειωμένος Υψηλός» |
| Αιτία απαλλαγής | Θα πρέπει να οριστεί η τιμή «16- Χωρίς ΦΠΑ άρθρο 39α του κώδικα ΦΠΑ» Σημείωση: Η αιτία απαλλαγής μπορεί να οριστεί και μέσα από τα λοιπά στοιχεία του λογαριασμού στις γραμμές λογιστικής εγγραφής του παραστατικού. |
| Έκπτωση ΦΠΑ | Θα πρέπει να οριστεί η τιμή «Με δικαίωμα έκπτωσης ΦΠΑ» |
| Λογαριασμός ΦΠΑ | Δεν είναι απαραίτητο να συμπληρωθεί |
| Φύση συναλλαγής | Θα πρέπει να οριστεί η τιμή «Εσωτερικού» |
| Χαρακτηριστικά λογαριασμού 54.00.20.ΧΧΧ | Περιγραφή |
|---|---|
| Κατηγορία λογαριασμού | Θα πρέπει να έχει την τιμή «ΦΠΑ» |
| Τύπος λογαριασμού | Θα πρέπει να έχει την τιμή «4-ΦΠΑ» |
| Είδος λογαριασμού | Το είδος λογαριασμού θα πρέπει να έχει την τιμή «28-ΦΠΑ Πράξεων λήπτη» |
| Κατηγορία ΦΠΑ | Θα πρέπει να οριστεί είτε η κατηγορία ΦΠΑ με κωδικό «1- Υψηλός» είτε η κατηγορία «4- Μειωμένος Υψηλός». |
| Αιτία απαλλαγής | Δεν είναι απαραίτητο να συμπληρωθεί |
| Έκπτωση ΦΠΑ | Θα πρέπει να οριστεί η τιμή «Με δικαίωμα έκπτωσης ΦΠΑ» |
| Φύση συναλλαγής | Δεν είναι απαραίτητο να συμπληρωθεί |
| Χαρακτηριστικά λογαριασμού 54.00.82.ΧΧΧ | Περιγραφή |
|---|---|
| Κατηγορία λογαριασμού | Θα πρέπει να έχει την τιμή «ΦΠΑ» |
| Τύπος λογαριασμού | Θα πρέπει να έχει την τιμή «4-ΦΠΑ» |
| Είδος λογαριασμού | Το είδος λογαριασμού θα πρέπει να έχει την τιμή «274-Εξαιρείται (ΦΠΑ)» |
| Κατηγορία ΦΠΑ | Δεν είναι απαραίτητο να συμπληρωθεί |
| Αιτία απαλλαγής | Δεν είναι απαραίτητο να συμπληρωθεί |
| Έκπτωση ΦΠΑ | Δεν είναι απαραίτητο να συμπληρωθεί |
| Φύση συναλλαγής | Δεν είναι απαραίτητο να συμπληρωθεί |
Σε παραστατικό αγορών Αρ.39α με γραμμές διπλογραφικής λογιστικής εγγραφής η ενημέρωση των γραμμών παραστατικού γίνεται ως εξής:
-
Η γραμμή του παραστατικού θα πρέπει να αφορά στην μηδενική κατηγορία ΦΠΑ με αιτία απαλλαγής την τιμή «16- Χωρίς ΦΠΑ άρθρο 39α του κώδικα ΦΠΑ» και καθαρή αξία την αξία του λογαριασμού «Ενεργητικού» ή «Εξόδων» των γραμμών λογιστικής εγγραφής.
-
Βάση των χαρακτηριστικών του λογαριασμού «Ενεργητικού» ή «Εξόδων» των γραμμών λογιστικής εγγραφής ενημερώνονται οι πλασματικές αξίες για κάθε γραμμή παραστατικού στο αναλυτικό βιβλίο.
Η λογιστική εγγραφή για απλογραφικά βιβλία έχει την παρακάτω μορφή:
| Λογαριασμός για αγορές εμπορευμάτων με Αρ.39α |
|---|
| 20.39.24 Αγορές εμπορευμάτων Αρ.39Α 24% ή 20.39.17 Αγορές εμπορευμάτων Αρ.39Α 17% |
| Λογαριασμός για αγορές παγίων με Αρ.39α |
|---|
| 14.39.24 Αγορές παγίων Αρ.39Α 24% ή 14.39.17 Αγορές παγίων Αρ.39Α 17% |
Η παραμετροποίηση των λογαριασμών είναι η παρακάτω:
| Χαρακτηριστικά λογαριασμού 20.39.ΧΧ | Περιγραφή |
|---|---|
| Κατηγορία λογαριασμού | Θα πρέπει να οριστεί η τιμή «Εξόδων» |
| Τύπος λογαριασμού | Θα πρέπει να οριστεί η τιμή «Στατιστική αξία» |
| Είδος λογαριασμού | Θα πρέπει να οριστεί μία από τις παρακάτω τιμές: 1) 62 - Πράξεις λήπτη εσωτερικού 2) 189 - Πράξεις λήπτη εσωτερικού (πρώτες ύλες παραγωγής) 3) 190 - Πράξεις λήπτη εσωτ. (πρώτες ύλες αγρ. παραγωγής) 4) 191 - Πράξεις λήπτη εσωτερικού (ζώντων ζώων & φυτών) 5) 192 - Πράξεις λήπτη εσωτερικού (Πάγια) |
| Κατηγορία ΦΠΑ | Θα πρέπει να οριστεί είτε η τιμή «1- Υψηλός» είτε η τιμή «4- Μειωμένος Υψηλός» |
| Αιτία απαλλαγής | Θα πρέπει να οριστεί η τιμή «16- Χωρίς ΦΠΑ άρθρο 39α του κώδικα ΦΠΑ» Σημείωση: Η αιτία απαλλαγής μπορεί να οριστεί και μέσα από τα λοιπά στοιχεία του λογαριασμού στις γραμμές λογιστικής εγγραφής του παραστατικού. |
| Έκπτωση ΦΠΑ | Θα πρέπει να οριστεί η τιμή «Με δικαίωμα έκπτωσης ΦΠΑ» |
| Λογαριασμός ΦΠΑ | Θα πρέπει να συνδεθεί λογαριασμός ΦΠΑ βάσει του οποίου που θα ενημερώσει την αξία ΦΠΑ στην πλασματική γραμμή του παραστατικού αγορών 39α κατά την ενημέρωση των γραμμών του παραστατικού. α) Για αγορές εμπορευμάτων:54.00.20.ΧΧΧ β) Για αγορές παγίων:54.00.28.ΧΧΧ |
| Φύση συναλλαγής | Θα πρέπει να οριστεί η τιμή «Εσωτερικού» |
| Χαρακτηριστικά λογαριασμού ΦΠΑ (Εμπορεύματα) 54.00.20.ΧΧΧ | Περιγραφή |
|---|---|
| Κατηγορία λογαριασμού | Θα πρέπει να οριστεί η τιμή «ΦΠΑ» |
| Τύπος λογαριασμού | Θα πρέπει να οριστεί η τιμή «4-ΦΠΑ» |
| Είδος λογαριασμού | Θα πρέπει να οριστεί η τιμή «28-ΦΠΑ Πράξεων λήπτη» |
| Κατηγορία ΦΠΑ | Θα πρέπει να οριστεί είτε η τιμή «1- Υψηλός» είτε η τιμή «4- Μειωμένος Υψηλός» |
| Αιτία απαλλαγής ΦΠΑ | Δεν είναι απαραίτητο να συμπληρωθεί |
| Έκπτωση ΦΠΑ | Θα πρέπει να οριστεί η τιμή «Με δικαίωμα έκπτωσης ΦΠΑ» |
| Φύση συναλλαγής | Δεν είναι απαραίτητο να συμπληρωθεί |
| Χαρακτηριστικά λογαριασμού ΦΠΑ (Πάγια) 54.00.28.ΧΧΧ | Περιγραφή |
|---|---|
| Κατηγορία λογαριασμού | Θα πρέπει να οριστεί η τιμή «ΦΠΑ» |
| Τύπος λογαριασμού | Θα πρέπει να οριστεί η τιμή «4-ΦΠΑ» |
| Είδος λογαριασμού | Θα πρέπει να οριστεί η τιμή «28-ΦΠΑ Πράξεων λήπτη» |
| Κατηγορία ΦΠΑ | Θα πρέπει να οριστεί είτε η τιμή «1- Υψηλός» είτε η τιμή «4- Μειωμένος Υψηλός» |
| Αιτία απαλλαγής ΦΠΑ | Δεν είναι απαραίτητο να συμπληρωθεί |
| Έκπτωση ΦΠΑ | Θα πρέπει να οριστεί η τιμή «Με δικαίωμα έκπτωσης ΦΠΑ» |
| Φύση συναλλαγής | Δεν είναι απαραίτητο να συμπληρωθεί |
Σε παραστατικό αγορών που περιλαμβάνει στις γραμμές Απλογραφικής λογιστικής εγγραφής η ενημέρωση των γραμμών παραστατικού γίνεται ως εξής:
-
Η γραμμή του παραστατικού αφορά στην μηδενική κατηγορία ΦΠΑ «7-Μηδενικός» με την τιμή «16- Χωρίς ΦΠΑ άρθρο 39α του κώδικα ΦΠΑ» στο πεδίο Αιτία απαλλαγής. Η καθαρή αξία της γραμμής ενημερώνεται από την αξία του λογαριασμού της κατηγορίας «Εξόδων» των γραμμών λογιστικής εγγραφής.
-
Βάση των χαρακτηριστικών του λογαριασμού «Εξόδων» των γραμμών λογιστικής εγγραφής ενημερώνονται οι πλασματικές αξίες για κάθε γραμμή παραστατικού. Οι πλασματικές γραμμές και αξίες λαμβάνονται υπόψη στον υπολογισμό του Αναλυτικού βιβλίου.
Γραμμές παραστατικού
Οι γραμμές παραστατικού σε παραστατικό αγορών του άρθρου 39α θα πρέπει να εμφανίζουν τα παρακάτω χαρακτηριστικά:
-
Είδος γραμμής: Κανονική
-
Κατηγορία ΦΠΑ: 7- Μηδενικός
-
Αιτία απαλλαγής: 16- Χωρίς ΦΠΑ άρθρο 39α του κώδικα ΦΠΑ
-
Δικαίωμα έκπτωσης: Ναι
Πλασματικές αξίες
Παράλληλα, χρειάζεται να οριστούν πλασματικές αξίες για κάθε γραμμή παραστατικού. Δηλαδή, η κατηγορία ΦΠΑ και η αξία ΦΠΑ της πλασματικής γραμμής.
Ο υπολογισμός του Αναλυτικού βιβλίου πραγματοποιείται με βάση τις Πλασματικές αξίες των γραμμών του παραστατικού και ενημερώνονται με βάση τις γραμμές χαρακτηρισμών του παραστατικού.
Γραμμές χαρακτηρισμών
Στις γραμμές χαρακτηρισμών σε παραστατικό αγορών 39α θα πρέπει να οριστεί:
-
Για εμπορεύματα στη κατηγορία χαρακτηρισμού η τιμή category2_1
-
Για πάγια στη κατηγορία χαρακτηρισμού η τιμή category2_7
Υποβολή χαρακτηρισμών εξόδων
Η υποβολή των παραστατικών εξόδων που αφορούν το άρθρο 39α γίνεται μέσω της ενέργειας «Υποβολή χαρακτηρισμών εξόδων» πάντα με βάση τις «Γραμμές λήπτη» του παραστατικού.
Για να εκτελεστεί η ενέργεια «Υποβολή χαρακτηρισμών εξόδων» θα πρέπει το παραστατικό να έχει αντιστοιχηθεί με αντικριζόμενο παραστατικό λήψης.
Κατά την υποβολή του παραστατικού υποβάλλονται οι παρακάτω πληροφορίες στην ΑΑΔΕ:
-
Τύπος χαρακτηρισμού
-
Κατηγορία χαρακτηρισμού
-
Καθαρή αξία
-
Κατηγορία ΦΠΑ
-
Αξία ΦΠΑ
-
Αιτία απαλλαγής ΦΠΑ